从2021年11月30日上海市、广东省、内蒙古自治区税务局分别发布公告，宣布在省内部分地区开展全面数字化的电子发票试点工作，到2022年3月29日，广东省税务局再发公告进一步开展全电发票试点工作，不到半年的时间里，国家紧锣密鼓的政策预示着全电发票推广已势在必行。

随着国家金税四期全面推广工作日益临近，未来全电发票对企业间交易流程将带来什么影响？企业又该如何应对？为此我们特邀云砺解决方案副总裁王纹Gordon先生，根据多年从事企业信息化和企业发票电子化实施经验及体会，畅谈未来金税四期下全电发票推广的挑战和趋势预测，供行业同仁和企业客户一起探讨。

当前增值税专用发票的电子化已经进入了一个新的阶段，称为“全面数字化的电子发票”，简称“全电发票”。全电发票能够实现“去介质”、“去税控”、“去版式”，这些特征相比以往的过渡方案就电子发票本身来说是本质上的、一步到位性质的进步。但是围绕着电子发票推广对全社会的交易结算流程和管理模式带来的改变，目前还存在若干挑战。本文就来分析一下这些挑战，并谈谈这些挑战所孕育的机会，并对未来的发展趋势做些预测。

可能有些读者会说：“不就是电子发票嘛，有什么挑战的？不是现在很多发票都已经是电子发票了吗？你这有点小题大做了。” 所以在正式开始之前，我们先简单讨论一下上面这个疑问。其实最最关键的是：你现在遇到的电子发票，基本都不是“增值税专用发票”。而增值税专用发票，第一，是可以用来抵扣增值税的，对企业和国家的重要性和其他票种不可同日而语，关键是潜在风险也完全不在一个层次上。第二，是企业和企业（B2B）采购类交易（非报销类交易）的绝对主流票种（和交易凭据），牵涉面着实巨大。好了，这个话题就不展开了，我们来谈谈全电发票推广的一些挑战和发展趋势。

挑战一：电子发票流转（交付）容易，但买卖双方的采购和销售流程衔接很有挑战。

这个挑战怎么理解？我们拿两种常见的发票流转方式做个比较：

一个是报销类的电子发票（一般是电子普票）。报销流程主要是依靠一个经办人（也就是报销者）。经办人需要完成采集电子发票，整理上报（填报销单）等一系列操作，从而将电子发票“衔接”到了企业内部的报销流程里。但是，对于全电的专票而言，主要服务的是企业和企业之间直接的采购和销售流程，这种流程至少涉及买方采购员、卖方销售员、以及双方财务等二个以上的经办人。同时，买卖双方的流程往往涉及到比报销系统要复杂得多的采购系统和销售系统。如何保证这么多经办人能顺畅地完成从对账到开票，到流转，再到收票配单核验入账的复杂流程？你只要想想自己报销时是不是会时常记不起来某张发票到底是干什么的就能明白当电子化的专票遇上采购和销售流程为什么会挺挑战的了。毕竟，你要报销的发票可都是你自己消费过的，而采购和销售流程中很多经办人（比如双方财务或共享岗）是完全没有参与交易本身的。

那么我们现在又是怎么把发票“编织”进采购和销售流程中的呢？这就是作为比较的第二种发票流转方式：传统的纸质发票。纸质发票虽然原始，但它的好处就是：在纸质发票流转的时候，可以附加很多其他的纸质单据或文书，来帮助陌生的经办人理解并处理发票。这些附加的纸质单据可能是合同、订单、产值单、验货单等前置业务单据，也可能是一些采购方规定的固定格式的封面等。所以，纸质发票的流转其实包含了两条流程：一条是“卖方->税局（发票的电子形式）->买方”；另一条是“卖方->纸质发票和附加纸质单据文书->买方”。前一条满足了税局发票管理的需要，而后一条则还满足了买卖双方采购和销售流程衔接的需要。现在，全电发票相当于取消了第二条流程，但买卖双方的流程又怎么衔接呢？解决方案有两个，刚好是两个行业机会点，也是未来发展的两个趋势：

趋势预测一：买卖双方交易结算的电子化协同会显著增多，并最终成为全社会主流模式。

第一个解决方案的思路是：既然发票电子化了，那么我们把前置单据也电子化，并且用数字化手段把买卖双方连接起来。这样就把第二条流程重构成了“卖方->电子发票+电子前置单据->买方”，问题解决！这个方案的好处显而易见：这是政府推动电子发票的初衷，也就是全面提升企业的数字化水平。同时，以电子发票为抓手，“逼”着企业把交易全链路，或者至少是结算环节全面数字化、自动化、无人化。这个方案的缺点在于：买卖双方的电子化协同涉及双方系统升级、数据标准化、双方税局直连等一系列早期投入。所以一开始会是以大企业为核心推动力，带动周边生态企业完成结算电子化协同的方式缓缓推进。但因为网络效应，这种模式必将迎来若干个行业拐点，不断加速，最终成为主流模式。

趋势预测二：多经办人电子结算模式兴起（发票的移动社交场景）。

电子化直连协同虽然会成为未来的主流，但它B2B的性质决定了它是个渐进的过程。但是，现在全电发票的推广已经是箭在弦上，对于绝大多数非电子化直连协同的买卖双方，会采取什么方式完成电子发票的流转和双方流程的衔接呢？

参考电子普票和报销流程的发展经验，笔者预测：中短期内，多经办人电子结算模式将会兴起！所谓“多经办人电子结算模式”简单来说就是上面讲的第二条流程将以“卖方->经办人1（电子发票+电子配单信息或/和电子前置单据）->经办人2（电子发票+电子配单信息或/和电子前置单据）->买方”的方式将买卖双方采购和销售的结算流程衔接起来。有些读者可能已经意识到：这不就是商务目的的移动社交场景吗？的确如此，这将是一个激动人心的新领域！

挑战二：买卖双方流程电子化衔接里最难的部分是数据的标准化和一致性。

在上述两个趋势预测中，都涉及发票以外的业务单据或是文书的电子化和跨企业交换。凡是涉及跨企业跨组织数字化协同的，数据的标准化和一致性就是个中关键。SWIFT也好，EDI也好，物流电子面单也好，都是这个道理。而得标准者得天下，这里也不再赘述。这个挑战指向了数据方面的两个趋势。

趋势预测三：发票以外的其他各种业务单据会逐步形成事实上的标准电子格式。

业务单据或文书的标准电子格式，这个多数从业者都会想到。现在国际上最流行的是EDI相关的三种数据标准。问题是：我们是否需要一套新的标准？笔者认为答案是肯定的。一方面EDI标准过于老旧，受限于它的类电子邮件的技术平台以及由此造成狭窄的功能定位（只是电子数据的交换而已），它的设计存在大量局限性甚至缺陷，这是超越它的客观条件。另一方面，借助一套更好的标准，更先进的技术平台（云SaaS），我们国家就有可能对国际贸易的基础数字化平台的控制权产生一定的话语权。

趋势预测四：主数据和规则数据在云上分享和协同维护的模式也将逐步流行。

做过ERP的人都知道，项目中最麻烦的可能不是流程不是功能，而是主数据。在ERP系统中，主数据是从“上帝视角”直接在ERP系统中创立的。而大家都是凡人，所以主数据的维护做得既辛苦，往往质量还差。

现在我们将面临一个挑战：不论是电子发票也好，还是电子的前置业务单据也好，里面所包含的各种主数据和规则数据，对于买卖双方来说都是不一样的。在一开始，我们往往采用额外的数据转换等方式来解决。这项工作是至少有一方需要做的（相对弱势的一方），但很多时候双方都需要做。随着时间的推移，笔者相信买卖双方在云上分享和协同维护主数据和规则数据的模式将逐步流行。这是个“简单”的算术问题：卖方维护1套主数据 + 买方维护1套主数据 + 其中一方维护1套数据转换规则 + 另一方50%可能也要维护1套数据转换规则 = 3.5倍 * 买卖双方协同维护1套主数据。这里面还没有考虑进去一些效率更高的因素，比如卖方的商品主数据是可以同时推送给它所有的客户的。

设想一下：一个承载千万企业间的交易结算流程，以及分享和协同维护主数据和规则数据的数字化平台将是何等壮观！

挑战三：随着全电发票的推广，几乎每家企业都会需要电子档案的管理，而电子档案系统的建设和运维成本能否比当前行业通常水平显著降低？从而积极支持发票电子化降低社会成本的目标实现。

趋势预测五：现行的电子档案管理法规和标准必将升级，“经济性”将成为“四性原则”之后的“第五性”。电子档案管理将采取分级标准。而云SaaS模式的、低综合成本的电子档案管理服务将成为广大中小企业的首选。

这个挑战的核心问题是在电子档案相关的现行法律法规、国家标准、行业标准上：这些法规和标准滞后于全电发票推广的要求。这里面涉及的点太多，需要另文阐述。但一个总的原则性问题是：现在电子档案管理所重点关注的“四性原则”，分别是真实性、完整性、可用性、安全性，而忽略了“经济性”。但“经济性”恰恰是全电发票在全社会普及推广的前提条件。所以，平衡好“经济性”和其他“四性原则”，升级法规和行业标准，将成为全电发票推广的重要一仗。

举个例子，按现行标准，电子档案只能是“电子文件”，而不接受关系型数据库里的记录。这一点来源于“可用性”原则：因为电子档案要保证非常长的时间跨度上（比如30年，甚至永久），即使档案系统灭失了，电子文件形式的档案仍然是可以使用的。就这一点来说，高度依赖应用系统的数据库记录的确不如电子文件。但是，如果一定要坚持这一条，企业就不得不将很多保存在数据库中的业务单据（比如报销单）先转化成电子文件形式（比如PDF格式的文件），然后才能归档。由此就会产生很大的系统改造成本。甚至来说，本质上这一条就是和全电发票里的“全电”的内涵相矛盾的。所以，这一条标准必须突破，但随之而来的，数据库记录作为电子档案需要满足什么样的条件，实务上该怎么做，需要设计出一套完整的标准和体系。

最后，即使法规和行业标准完成了升级，从实操上来说，电子档案管理依然需要引入分级管理的思路：中小企业和规模以上企业应当给与几套不同的方案。对于中小企业来说，基于云SaaS模式的，低综合成本的电子档案管理服务将成为首选方案。

2022.3 上海

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云砺（票易通）是专业的供应链信息协同及增值税发票管理云平台解决方案提供商，伴随着国家“全电发票”和“金税四期”浪潮，运用先进的SaaS技术平台和深厚的行业经验，为众多大型企业提供基于互联网和云创新的软件服务，是全球企业服务SaaS领域的独角兽。现已成功服务百余家500强企业，连接近130万家优质供应商，平台累计结算金额超33万亿人民币，提供近1000亿人民币的数据增值服务，全面助推企业数字化转型升级。

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